大额咨询费支出需要后附什么样的证据

发布时间：2022-10-01 热度：573

　　咨询费，特别是大额咨询费，已经成为企业税务风险的代名词！

　　咨询费是指客户从顾问或公司获得有关事项的意见或建议中支付的报酬。例如，向律师或律师事务所咨询相关法律问题并支付咨询费，向税务代理咨询相关税务问题并支付咨询费，向保险经纪人咨询相关风险评估和风险管理问题并支付咨询费。会计师事务所等相关专业人员或机构.医师.药师.化工师.教师.管理师.营销策划师.广告策划师.ISO咨询师.保险经纪人等，以及可以提供相关信息的人员支付的信息费，虽然没有国家认可的相关职称，也可以计入咨询费。

　　咨询费一般按照合同规定，或者按照咨询问题产生的收入定价，可以纳入企业管理费用的税前支出。

　　然而，在实践中，滥用咨询费已成为虚假发票的高风险项目之一，也是近年来税务稽查的重点范围。只要在税务稽查中发现有咨询费，就一定是稽查的重点之一。

　　近几年来，税务局公布的检查案件中，通过咨询费、虚开发票的案件很多，主要包括：

　　(1)将企业资金作为公司账外资金存入个人账户，开具无实业务发生的咨询费。

　　(2)虚构咨询事项，虚开多张咨询费项目发票，发票单位在收到发票方款项扣除一定比例的费用(税点)后，将资金汇入指定个人账户(资金返还)。

　　(3)在财务账户中编造咨询费，将其包装成合理的经济业务项目支出。

　　（4）在接受贷款服务时，以咨询费的名义向贷款人支付分解利息费用。因为贷款服务利息支出的进项税额不能抵扣，咨询费的进项税额可以抵扣。

　　以上各种手段虚开.虚列咨询费，将严重影响增值税进项税额抵扣和企业所得税税前抵扣。

　　咨询费发票是虚假的。在真实发票和虚假业务的情况下，通过国家税务总局发票查询平台检查发票真实性时，一般无法发现虚假发票的问题。由于目前虚开增值税普通发票的趋势正在上升，建议企业财务人员在开具单位所在地税务局网站上查询资金流向是否真实。

　　为了更好地避免咨询费带来的税收风险，企业在获得咨询费发票时，应首先检查发票单位的纳税状态是否为“非正常”。如果是“非正常”在状态下，发票不能用作报销凭证，更不用说付款了。这种情况通常是暴力和虚假开放的明显特征。发票方一般在公司成立后2.3个月内逃逸，给企业带来很大风险。

　　其次，建议企业要求咨询服务单位提交专业资质.人员专业能力、简介等证明材料；同时，应注意咨询事项与企业生产经营的直接相关性；双方联系人.还需要保留电话等信息。

　　*后，企业要咨询事项.签订的合同.完成项目计划.时间.人员安排，付款方式.结果反映方法(如方案(.报告和其他材料)的存放地点和保管人，以及咨询事项的后续实施.调整.统一收集、保管、归档效果等信息。

　　企业财务人员在核对咨询费用时，应当核对并保留上述相关资料。经过对交易事项的综合分析、研究和判断，有足够的事实证明是真实交易，可以办理发票的入账手续。

　　对于大额咨询费，如果只有发票和转账记录，没有其他材料，则无法证明业务的真实性。税务局检查发现后，基本按与生产经营无关的费用处理，税前不能扣除。

　　综上所述，企业需要收集并存档真实咨询费用的完整证据材料，形成税前扣除的证据链，避免只有发票和转账记录。此外，企业不应该相信“税务筹划”，希望通过真发票假业务的咨询费支出，实现节税避税，否则会给企业留下税务风险，税务局随时可能发现。

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