大额咨询服务费入账需谨慎

发布时间：2022-09-22 热度：517

　　所谓咨询费，是指客户在相关事项上从咨询或公司获得意见或建议的报酬。一般来说，如果咨询费是根据合同或咨询问题产生的收入定价的，则可以将其纳入企业的管理费用，并在税前支付。

　　但是需要注意的是，近年来由于咨询费支出的滥用行为频频发生，因此已成为虚开票的重要检查对象之一。

　　日前，一家石化贸易有限公司因大额咨询费费用难以核实，税务局要求核对核实，补税600多万元。

　　2014-2015年，公司从深圳石化交易有限公司交易平台取得262，446，815.05元收入，但只有4,256,838.违反《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的68元营业收入。

　　经调查，该公司于2014-2015年支付了大量咨询费，约占总收入的80%。它说，上述费用是委托二级中介机构为客户服务并支付给这些中介机构的费用。但是，在其提供的一些中介合同中，中介费用在签订合同时已直接注明金额。乙方未说明客户需要介绍多少，手续费按哪一比例计算，不符合业务常规。根据命令，公司无法提供完整的成本和费用数据，因此很难检查和验证账户。

　　根据《中华人民共和国税收征管法》第三十五条的规定，税务局应当对公司的企业所得税进行核定和征收，企业所得税应当补缴6003164.74元。

　　从这个案例中，我们可以了解到，如果大额咨询费难以提供完整的信息，业务的真实性无法得到证实，很容易引起税务稽查人员的质疑。当咨询费占企业费用的比例较高时，税务机关不仅要求增加纳税，还可以直接核定征收企业当期所得税，并以较高的核定征收率计算税款，导致税收义务高于企业审计确认的实际税负。

　　回顾近几年通过咨询费虚开发票的案例，可以发现主要手段如下：

　　通过发放未发生实际业务的技术咨询费，将企业资金作为公司账外资金存入个人账户；

　　虚构咨询事宜，虚开多张咨询费项目发票，发票单位收到发票方的款项扣除10%左右的费用后，将资金汇入指定个人账户；

　　在财务账户中编造咨询费，将其包装成合理的经济业务项目支出；

　　接受贷款服务时，以咨询费的名义向贷款人支付分解利息费用。

　　随着税务稽查工作的加强和稽查手段的改进，滥用咨询费税前扣除的现象现在已经消失。因此，我们建议企业在记录咨询费发票时，应做好识别工作，降低企业的税务风险。

　　**、确保业务的真实性

　　公司发生大额咨询费支出时，原始凭证应完整、完整，建议附以下文件：

　　1.咨询费用发票；2.咨询合同或协议；3.咨询项目内部审批或内部会议记录；4.银行支付流程；5.企业支付审批表；6.咨询结果报告；7.咨询记录或痕迹；8.咨询项目验收单；9.其他相关资料等。

　　第二、检查支出金额的合理性

　　咨询费的支出金额与企业的收入水平、对方企业的能力水平是否相匹配等。例如，大额支出占企业收入的80%显然是不合理的。

　　第三、确认咨询业务的合理性

　　重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，并检查对方的业务范围是否有相关领域。